基于四诊法的环境工程项目审计效果提升路径(2)
【作者】网站采编
【关键词】
【摘要】一是盲谈。进点会议结束后,第一件事就是个别谈话。审计组长主要负责与项目部领导班子成员和财务、物资等关键岗位人员谈,其他组员根据分工,与对
一是盲谈。进点会议结束后,第一件事就是个别谈话。审计组长主要负责与项目部领导班子成员和财务、物资等关键岗位人员谈,其他组员根据分工,与对应业务部门人员谈。不限制被谈话人员的时间和内容,与全体人员谈,目的就是给每个人反映问题的机会。要抓住矛盾,从中获得有价值的信息。
二是与知情人谈。就已掌握和盲谈了解的情况,有重点地向经办人、知情人进一步询问,会获得更好的效果。如审计某水体治理项目时,初步了解到该项目存在违规套取资金设立“小金库”问题,但一时找不到突破口。通过耐心与财务人员谈话、做工作,最终查出该项目通过虚列劳务费、机械租赁费套取资金,设立“小金库”。
三是与当事人谈。这是“问”的最后一步,非常关键,需要一定的策略和谈话技巧,问话前一定要做足功课,注意分析和掌握当事人的心理状态,有的放矢地做好思想启发疏导工作。与当事人(特别是项目领导)的谈话若由组长亲自主导,效果会更好,因为组长相对来说级别比较高,同时经验丰富,能较好地应变突发情况。
四、切诊法:审计的关键环节
所谓“切诊”即脉诊和触诊,也就是综合研判。通过望闻问等过程,收集大量信息,进而切中要害。将“切”诊用于审计中,就是要求审计人员抓住要点,即“把脉”。主要采取以下办法:
一是把脉合同台账。合同台账能反映劳务队的来源、结算、付款等信息,分析开累计价与付款比例,能初步判断是否存在关系劳务队。如关系劳务队在项目资金紧张时,仍可获得高比率付款,则可将这样的队伍列为审计重点。如审计某江湖治理项目时,发现该项目部对其中两个施工队的计价付款比例达100%,其他队伍则不足60%,最终查出这两家队伍为领导安排的关系劳务队。
二是把脉劳务招投标资料。若发现投标资料粗糙甚至手续不全的劳务队中标,就应重点关注。通过国家企业信用信息系统等平台,核查中标队伍的工商注册信息,将其与投标资料对比,判断真伪。如审计某绿化工程项目时,发现某中标单位营业执照取得时间晚于投标时间,最终查出该单位投标资料系伪造。
三是把脉分包队伍的验工计价单。将劳务队末次计价单与合同清单对比,核查是否违规超合同计价或给予合同外补偿费用。有的项目巧立名目、弄虚作假,在给分包队伍计价过程中,采取增加工程量或者提高单价等方式;有的甚至虚构一个莫须有的分包队伍或虚拟工程挂账,给其计价拨款,非法套取账外资金。如某风沙治理项目部通过虚设工程队,先后五次给该队计价,形成账外资金,进入“小金库”。
四是把脉合同价格清单。核对分包合同单价清单是否超出定额指导价以及单价所包含口径。如审计某防洪工程项目时,发现拌合站混凝土拌和运输单价合计40 元/立方米,单价不包含电费、搅拌罐车燃油费、拌合设备摊销,而该单位规定的定额指导价上限为40 元/立方米,单价中应包含上述费用,最终核查出应由承包方承担但未承担的费用。
五是把脉物资采购、设备租赁合同各环节。要特别关注异常情况,如未公开招标、随意调价、舍近求远及不按合同约定执行等情况。如审计某水体治理项目时,通过检查水泥采购价格与合同约定结算单价比对,发现水泥采购未按合同约定采用浮动单价结算,而是按固定单价结算,额外增加了成本。
六是把脉民工工资发放表。以虚列民工工资的方式非法套取资金是设立“小金库”的主要途径之一。因为制作假的民工工资表比较容易,而且民工流动性强,核实难度较大,应引起审计人员的高度关注。
总之,中医“四诊法”是对患者进行辨证施治、综合施治的过程,可以考虑将此法渗透于环境工程项目审计工作的全过程,灵活转化为“看、听、问、切”四种审计方法,其中看、听、问是前提,是过程,是审计的基础工作;而切,即“把脉”,是审计的关键环节,是审计的目的和结果。如果运用得当,这四种审计方法对提高审计工作效率效果,提高审计数据质量,最大限度地发挥审计监督作用,具有一定的推动和促进作用。
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文章来源:《环境工程》 网址: http://www.hjgczzs.cn/qikandaodu/2021/0322/565.html
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